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泛亚电竞app-购进相同金额的农产品,抵扣进项税额却大不同
本文摘要:泛亚电竞app,泛亚电竞app官网,四、D企业自丙粮油食品经销处小规模纳税人处购买农产品,获得其从税务局代开票的增值税增值税专票,金额97087379元,税款2912621元,价税合计金额为1000000元,开票信息以下:第一种状况:D企业为一般公司,容许抵扣的进项税额为票上金额97087379*9%=8737864元。

日常工作上,有关购进农产品怎样抵扣进项税额的资询尤其多,坦白说确实有点儿乱!关键现行政策根据有我国增值税暂行规定及实施办法、税务总局〔2016〕36号、税务总局〔2017〕37号、税务总局〔2018〕32号和国家财政部国家税务总中国海关总署公示2019年第39号。去除核准扣减和進口农产品的状况,今日举例说明说一说经营者2019年4月1日之后从不一样供应方购进同样金额价税合计或免税政策的农产品,获得不一样的扣减凭据,究竟都能抵扣是多少进项税额。

一、A企业自甲貿易有限责任公司一般纳税人处购买农产品,获得增值税增值税专票,金额917431.19元,税款82568.81元,价税合计金额为1000000元,开票信息以下:第一种状况:A企业为一般公司,容许抵扣的进项税额即是增值税增值税专票标明的税款82568.81元。第二种状况:A企业购进农产品专业用以生产制造或是委托加工物资13%征收率货品,容许抵扣的进项税额为增值税增值税专票标明的税款82568.81元,另外在领料有关农产品时能够加计1%,所有领料后能够加计917431.19*1%=9174.31元,累计能够抵扣进项税额为91743.12元。第三种状况:A企业购进农产品既用以生产制造或是委托加工物资13%征收率货品又用以生产加工别的货品服务项目。

假如各自结转用以生产加工或委托加工物资13%征收率货品和别的货品服务项目的农产品进项税额,容许按第二种状况抵扣进项税额,即累计能够抵扣进项税额为91743.12元;假如未各自结转,只有按第一种状况抵扣进项税额,即增值税增值税专票标明的税款82568.81元。二、B企业自乙农牧业农业合作社农业生产者处购买自产自销农产品,获得免税政策的增值税专用发票,免税政策销售总额金额为1000000元,开票信息以下:第一种状况:B企业为一般公司,容许抵扣的进项税额为免税政策增值税专用发票标明的金额1000000*9%=90000元。第二种状况:B企业购进农产品专业用以生产制造或是委托加工物资13%征收率货品,容许抵扣的进项税额为免税政策增值税专用发票标明的金额1000000*9%=90000元,另外在领料有关农产品时能够加计1%,所有领料后能够加计1000000*1%=10000元,累计能够抵扣进项税额为10000零元。第三种状况:B企业购进农产品既用以生产制造或是委托加工物资13%征收率货品又用以生产加工别的货品服务项目。

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假如各自结转用以生产加工或委托加工物资13%征收率货品和别的货品服务项目的农产品进项税额,容许按第二种状况抵扣进项税额,即累计能够抵扣进项税额为10000零元;假如未各自结转,只有按第一种状况抵扣进项税额,即增值税增值税专票标明的税款90000元。留意:批发零售阶段经营者市场销售免税政策农产品出具的免税政策税票不可做为农产品进项税额扣减凭据。三、C企业从普通合伙人赵六农业生产者处购买其自产自销农产品,C企业自主出具含有“回收”字眼的免税政策增值税专用发票,免税政策销售总额金额为1000000元,开票信息以下:第一种状况:C企业为一般公司,容许抵扣的进项税额为标明“回收”字眼免税政策增值税专用发票标明的金额1000000*9%=90000元。

第二种状况:C企业购进农产品专业用以生产制造或是委托加工物资13%征收率货品,容许抵扣的进项税额为标明“回收”字眼免税政策增值税专用发票标明的金额1000000*9%=90000元,另外在领料有关农产品时能够加计1%,所有领料后能够加计1000000*1%=10000元,累计能够抵扣进项税额为10000零元。第三种状况:C企业购进农产品既用以生产制造或是委托加工物资13%征收率货品又用以生产加工别的货品服务项目。假如各自结转用以生产加工或委托加工物资13%征收率货品和别的货品服务项目的农产品进项税额,容许按第二种状况抵扣进项税额,即累计能够抵扣进项税额为10000零元;假如未各自结转,只有按第一种状况抵扣进项税额,即增值税增值税专票标明的税款90000元。

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四、D企业自丙粮油食品经销处小规模纳税人处购买农产品,获得其从税务局代开票的增值税增值税专票,金额970873.79元,税款29126.21元,价税合计金额为1000000元,开票信息以下:第一种状况:D企业为一般公司,容许抵扣的进项税额为票上金额970873.79*9%=87378.64元。第二种状况:D企业购进农产品专业用以生产制造或是委托加工物资13%征收率货品,容许抵扣的进项税额为票上金额970873.79*9%=87378.64元,另外在领料有关农产品时能够加计1%,所有领料后能够加计970873.79*1%=9708.74元,累计能够抵扣进项税额为97087.38元。

第三种状况:D企业购进农产品既用以生产制造或是委托加工物资13%征收率货品又用以生产加工别的货品服务项目。假如各自结转用以生产加工或委托加工物资13%征收率货品和别的货品服务项目的农产品进项税额,容许按第二种状况抵扣进项税额,即累计能够抵扣进项税额为97087.38元;假如未各自结转,可以抵扣的进项税额为增值税增值税专票标明的税款29126.21元此情况就不必加计了。第四种状况:D企业能够舍弃测算抵扣进项税额,凭票上标明税款抵扣进项税额29126.21元。

留意:1.小规模纳税人出具的可用增值税率的增值税专用发票不可做为农产品进项税额扣减凭据。2.获得小规模纳税人而开增值税专票也可用之上现行政策,另外一部分地域确立肺炎疫情期内出具1%增值税专票还可以可用之上现行政策。3.获得小规模纳税人代开票或而开增值税专票后如挑选测算扣减,必须将勾选认证的相匹配进项税额作进项税额转出解决。

之上四家企业从不一样供应方购买农产品获得不一样扣减凭据,均付款合同款价税合计或免税政策1000000元,能够抵扣的进项税额却大不一样,比照如下图:因而,在具体工作上一定要分辨不一样状况,精确抵扣进项税额,防止多余的税款风险性。注:原文中税票票样为旧版,要以票上信息内容为标准!2017年8月的讲解——不一样公司、不一样方法购进农产品,增值税抵扣状况比照国家财政部、国税总局有关简并增值税征收率相关现行政策的通告税务总局〔2017〕37号要求,自2017年7月1日起,简并增值税征收率构造,撤销13%的增值税征收率,并对不一样方式的购进农产品的扣减做出实际要求。

文中就一般纳税人甲公司从不一样方式购进农产品的增值税进项税额抵扣,开展比照与剖析。从一般纳税人处购进农产品1.获得增值税增值税专票,以增值税增值税专票上标明的增值税额为进项税额。

假定甲公司从A处购进农产品111元,获得A出具的增值税增值税专票,金额一百元,税款11元,则假如甲公司购进农产品立即售卖或开展粗加工,粗加工商品征收率仍为11%,则甲公司本期进行可抵扣税款为11元,危害盈利金额是一百元。如甲公司购进的农产品用以生产加工,生产制造征收率为17%的商品,甲公司本期可抵扣进项税额为13元,包含加计农产品进项税额两元100×2%,危害盈利金额仍是一百元。2.获得增值税专用发票,不可以抵扣进项税额。

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税务总局〔2017〕37号文件第二条第四项要求,经营者从批發、零售阶段购进可用免税增值税现行政策的蔬菜水果、一部分新鲜肉蛋而获得的专用发票,不可做为测算抵扣进项税额的凭据。假定B为从业蔬菜批发市场销售的一般纳税人,甲公司从B处购进农产品111元价税合计获得B出具的增值税专用发票,则甲公司不论是购进农产品立即售卖或是生产加工生产制造征收率为11%或17%的货品,本期可申请进行抵扣税款都为0,危害盈利金额为111元。从小规模纳税人处购进农产品1.获得小规模纳税人到税收单位代开票的增值税增值税专票,以增值税增值税专票上标明的金额和11%的扣除率测算进项税额。假定C为从业农产品运营的小规模纳税人,甲公司从C处购进农产品111元价税合计,获得C从税务局代开票的增值税增值税专票,税票标明金额为107.77元,税款3.23元,则甲公司购进的农产品立即售卖或用以粗加工,粗加工商品的征收率仍为11%,那麼甲本期可抵扣进项税额为11.85元107.77×11%,危害盈利金额是99.15元。

如甲公司购进农产品用以生产加工,生产制造征收率为17%的商品,则本期可抵扣增值税抵扣14.01元,包含加计农产品进项税额2.16元107.77×2%,危害盈利金额仍是99.15元。2.获得小规模纳税人而开的增值税专用发票,不可以抵扣进项税额。假定甲公司从D小规模纳税人处购进农产品111元价税合计,获得D而开或税务局代开票的增值税专用发票,则不管甲公司购进的农产品是立即售卖或是生产加工生产制造征收率为11%或17%的货品,本期可申请抵扣的进项税额都为0,危害盈利金额为111元。立即从农业生产者处购进农产品1.获得农业企业含一般纳税人、小规模纳税人市场销售自产自销免税增值税农产品出具的农产品销售清单,应以农产品销售清单标明的农产品买价和11%的扣除率测算进项税额。

假定甲公司从E企业增值税一般纳税人或小规模纳税人处购进自产自销农产品111元,获得E出具的农产品销售清单,税票标明金额为111元,不缴税,假如甲购进农产品立即售卖或开展粗加工,粗加工商品征收率仍为11%,则甲公司本期可抵扣的进项税额为12.21元111×11%,危害盈利金额是98.79元111-12.21。如甲公司购进农产品用以生产加工,生产制造征收率为17%的商品,甲公司本期可抵扣增值税抵扣14.43元含加计农产品进项税额111×2%=2.22元,危害盈利金额仍是98.79元。2.向农业生产者本人回收免税政策农产品时,以收购者出具的回收税票上标明的农产品买价和11%的扣除率测算进项税额。

假定甲公司从F处农业生产者本人购进自产自销农产品111元,甲公司可依据具体收购额出具金额为111元的回收税票,假如甲公司购进的农产品立即售卖或开展粗加工,粗加工商品的征收率仍为11%,则本期可抵扣进项税额为12.21元111×11%,危害盈利金额是98.79元111-12.21。如甲公司购进农产品用以生产加工,生产制造征收率为17%的商品,本期可抵扣增值税抵扣14.43元,包含加计农产品进项税额2.22元111×2%,危害盈利金额仍是98.79元。海外购进农产品海外购进农产品获得中国海关進口增值税专用型缴款通知书的,以中国海关進口增值税专用型缴款通知书本上标明的增值税额为进项税额。

假定甲公司从海外购进农产品一百元进口关税货物税获得中国海关進口增值税专用型缴款通知书标明税款11元,假如甲公司购进农产品立即售卖或开展粗加工,粗加工商品征收率仍为11%,则可抵扣进项税额为11元,危害盈利金额是一百元。如甲公司购进农产品用以生产加工,生产制造征收率为17%的商品,则本期可抵扣增值税抵扣13元,包含加计农产品进项税额两元100×2%,危害盈利金额仍是一百元。来源于:中汇税收。


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